财政部划定银行拨备覆盖率红线 超监管要求两倍视为有藏利润倾向

2019-11-06 16:30:48

9月26日,财政部发布《金融企业财务规则(征求意见稿)》征求公众意见(以下简称《征求意见稿》)。

财政部在《征求意见稿》声明中提到,以银行业金融机构为例,监管机构要求的拨备覆盖率基本标准为150%。对于超过监管要求2倍以上的,应视为隐瞒利润的倾向,超额准备金应减少至未分配利润进行分配。

《国家商报》记者从许多专家那里了解到,财政部对商业银行拨备覆盖率的要求鼓励商业银行加快不良贷款的核销。第二,有助于更真实地反映商业银行的资产质量。第三,允许商业银行利用准备金来减少调整利润的空间。

此外,截至9月26日股市收盘时,银行业几乎所有个股都出现了亏损。其中宁波银行、常熟农业商业银行、南京银行和招商银行都提供了300%以上的股票,涨幅明显。

超额收益需要减少到利润。

为适应金融体制改革和发展的深化,防范和化解金融风险,加强金融企业财务管理,财政部修订了《金融企业财务规则》(财政部令第42号),形成了《意见稿》。

其中,《征求意见稿》第8章是关于风险管理的。财政部表示,金融企业面临的经营环境近年来发生了很大变化,金融企业风险管理法规仍需进一步完善。例如,准备金提供的政策标准并不统一和明确。银行业金融机构按照《财政部关于印发金融企业准备金管理办法的通知》(金彩[〔2012〕20号)计提准备金。证券业和保险业没有统一的准备金政策。对于准备金应该从费用还是净利润中提取没有统一的要求。另一个例子是表外业务的快速发展,如代表客户的财务管理,但刚性支付问题已将表外业务的风险内在化,业务的“跨越”性质已允许风险通过委托链传递。

针对上述问题,《征求意见稿》修订了风险管理的内容。

值得注意的是,财政部在《风险管理意见稿》第八章中,要求金融企业结合自身财务状况和抗风险能力,及时足额为承担风险和损失的金融工具预留各种准备金,以有效发挥准备金的风险缓冲功能。准备金包括损失准备金和一般准备金。

同时,财政部指出,原则上不允许亏损拨备不足的金融企业进行税后利润分配,未足额拨备的差额不能用于支付奖金或增加股息。原则上,金融企业计提的亏损准备金不得超过国家规定的最低标准的2倍,超过2倍的部分在年末减为未分配利润进行分配。

来自《国家商报》的记者指出,财政部在对《征求意见稿》的解释中明确指出,为了真实反映金融企业的经营成果,防止金融企业利用准备金调整利润,有必要对大额超额准备金进行监管。以银行业金融机构为例,监管机构要求的拨备覆盖率基本标准为150%。如果拨备覆盖率超过监管要求2倍以上,则应视为隐藏利润的趋势,超额拨备应恢复为未分配利润进行分配。

更真实地反映资产质量。

长期以来,监管部门对商业银行拨备覆盖率指标实行下限管理。

2012年开始实施的《商业银行贷款损失准备金管理办法》要求商业银行准备金覆盖率的基本标准为150%。

去年,原银监会发布《关于调整商业银行贷款损失准备金监管要求的通知》(银发〔2018〕7号),明确将准备金覆盖率的监管要求从150%调整到120%~150%。

王新银行首席研究员、中关村互联网金融研究所首席研究员、国家金融发展实验室特别研究员董希淼告诉记者,过去,银监会对银行拨备覆盖率实行下限管理,不低于150%。去年,原银监会下调商业银行拨备覆盖率,明确将拨备覆盖率监管要求从150%调整至120%~150%。财政部在《金融企业财务规则(征求意见稿)》的解释中提到,以银行业金融机构为例,拨备覆盖率为150%为基准,如果超过监管要求2倍以上,有隐瞒利润的倾向是合理的。因为150%的拨备覆盖率对银行的要求更高。从全球来看,根据我们以前的统计结果,平均供应覆盖率约为70%。商业银行150%的拨备覆盖率实际上更高。财政部指出,拨备覆盖率不应超过监管要求2倍以上,即300%,这是合理的,对商业银行整体影响不大。

此外,董希淼告诉记者,从实际角度来看,财政部已经将商业银行拨备覆盖率上限设定为监管要求的两倍,这实际上鼓励了商业银行加快不良贷款的核销。

除了鼓励商业银行加快不良贷款的核销,财政部对拨备覆盖率指标的要求也有助于更真实地反映商业银行的资产质量。

天丰证券银行首席分析师廖志明告诉记者,拨备覆盖率指标的要求将使商业银行对不良资产的认定更加严格。不良贷款收紧后,拨备覆盖率将下降。

此外,廖志明还指出,这一要求将允许商业银行减少利用准备金调整利润的空间。

事实上,对于银行金融机构来说,准备金是商业银行利润的“调节器”。银行减少准备金,从而释放利润,反之亦然。

「一些商业银行已为贷款损失作出更大拨备,主要是为未来发展增加『安全缓冲』。当然,这并不排除个别银行会通过增加拨备来降低拨备后总利润的增长率。”董希淼告诉记者。

「过去,一些银行会透过计提拨备来缓和业绩波动。一些银行将拨备覆盖率提高到400%~500%,明显高于监管要求。从银行的角度来看,银行的主要重点是平滑业绩波动,在业绩好的时候增加拨备,在业绩差的时候减少拨备,这样银行的整体利润增长才会更平稳,以防止大的波动。”廖志明告诉记者。

超过300%的上市银行

值得一提的是,去年,原银监会发布了《关于调整商业银行贷款损失准备金监管要求的通知》(银发〔2018〕7号)。除降低拨备覆盖率外,还对贷款拨备率提出监管要求,贷款拨备率从2.5%调整到1.5%~2.5%。

《国家商报》记者注意到,拨备覆盖率指标的变化将直接影响贷款拨备率指标(也称为贷款分配率)。

贷款拨备率计算公式:贷款拨备率=贷款损失准备金余额/贷款余额×100%=拨备覆盖率×不良贷款率

从计算公式不难看出,拨备覆盖率指标的变化将直接影响贷款拨备率。

廖志明认为,财政部对拨备覆盖率的要求可能会导致银行贷款配置比例下降。

那么,财政部对拨备覆盖率的要求是否会导致商业银行贷款拨备率的不符合?董希淼告诉记者,理论上有这样的情况。在不良贷款率较低的情况下,如果拨备不足,商业银行可能会影响贷款配置率指标。然而,从实际情况来看,前银监会去年将贷款拨备率的监管要求从2.5%下调至1.5%~2.5%。与此同时,大多数商业银行目前都达到了贷款拨备率目标。财政部对拨备覆盖率的要求对贷款分配比指数影响不大。

目前,部分a股上市银行拨备覆盖率超过300%,包括宁波银行、常熟农业银行、南京银行、招商银行、上海银行和青岛农业银行。“对于拨备覆盖率高的银行,拨备可以减少,相应的利润将增加得更明显。”廖志明告诉记者。

(责任编辑:张倩蓉)

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